АКТ № 7
по результатам плановой проверки финансово-хозяйственной деятельности
Муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино»
п. Эльбрусский
На основании «Положения о Контрольно-счетной палате Карачаевского городского округа», утвержденного Решением Думы Карачаевского городского округа №185-4 от 28.04.2016г. и рабочей программой Контрольно-счетной палаты КГО за 2016год, проведена плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности Муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино»» пос. Эльбрусский.
Проверка проведена с ведома заведующей Чеккуевой М.Н. и в присутствии главного бухгалтера Токовой А.Б.
Проверяемый период — с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.
Проверка проведена — с 21.09.2016г. по 17.10.2016г. в следующем составе участников:
— Семенов Рамин Русланович — аудитор Контрольно-счетной палаты КГО;
-Чеккуева Эльвира Абрековна – инспектор-бухгалтер Контрольно-счетной палаты КГО.
Цель проверки: плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности Муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино» пос. Эльбрусский за 2015 г.
В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы, предусмотренные рабочей программой:
- Общие положения
- Бухгалтерский учет и отчетность
- Анализ исполнения сметы доходов и расходов
- Проверка соблюдения кассовой, платежной и финансовой дисциплины
- Анализ банковских операций
- Проверка соблюдения законодательства при осуществлении трудовых отношений с персоналом
- Проверка договоров в деятельности Учреждения, на поставку товаров выполнение работ, оказание услуг и т. д.
- Соблюдение требований законодательства при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
- Обеспечения сохранности и правильности ведения учета материальных запасов и основных средств, целевого и эффективного использования имущества
- Общая информация об объекте ревизии
Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино» п. Эльбрусский создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Федеральным законом от 29 декабря 2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» в целях обеспечения реализации полномочий органов местного самоуправления Карачаевского городского округа в сфере дошкольного образования и реализации прав на получения дошкольного образования.
Постановлением Администрации Карачаевского городского округа от 20.10.2011 №1705 муниципальное дошкольное образовательное учреждение Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино»» переименовано в муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино»» и утвержден его устав в новой редакции.
Учреждение является социально ориентированной некоммерческой организацией, созданной для оказания муниципальных услуг, выполнения работ и (или) исполнения муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления в сфере образования.
Учреждение создает условия для реализации гражданами Российской Федерации гарантированного государством права на получение общедоступного и бесплатного дошкольного образования.
Учреждение является муниципальным образовательным учреждением, реализующим основную общеобразовательную программу дошкольного образования в соответствии с лицензией на право ведения образовательной деятельности.
Учредителем учреждения является Карачаевский городской округ. Функции и полномочия учредителя учреждения осуществляет Администрация Карачаевского городского округа. От имени Администрации Карачаевского городского округа часть функций и полномочий учредителя учреждения осуществляет Управление образования Администрации Карачаевского городского округа в пределах полномочий, установленных муниципальными правовыми актами Карачаевского городского округа.
Собственником имущества учреждения является Карачаевский городской округ. Полномочия собственника закрепленного за учреждением имущества в соответствии с муниципальными правовыми актами Карачаевского городского округа в пределах своей компетенции осуществляет Управление имущественных и земельных отношений Администраций Карачаевского городского округа.
Тип учреждения — дошкольное образовательное учреждение, вид учреждения — детский сад.
Организационно-правовая форма — муниципальное казенное учреждение.
Таблица 1 — Краткие сведения об Учреждении
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Полное наименование
Краткое наименование |
Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение Карачаевского городского округа «Детский сад №9 «Чипполино» п. Эльбрусский
МКДОУ «Детский сад №9 «Чипполино» |
| ИНН/ КПП
ОГРН |
0902030405 / 090201001
1020900774080 |
| Юридический и фактический адрес. | 369238,Карачаево-Черкесская Республика, г. Карачаевск,
п. Эльбрусский, ул. Горняцкая 28 |
| Учредитель
|
Администрация Карачаевского городского округа |
| Статистические коды | ОКПО – 57816336, ОКОГУ – 49007, ОКАТО – 91405562000, ОКТМО – 91705000, ОКФС – 14, ОКОПФ –72, ОКВЭД –80.10.1 |
| Устав (положение) Предприятия (кем и когда утвержден, регистрация в налоговом органе) | Утвержден Постановлением Администрации Карачаевского городского округа №1092 от 06.11.2015г. |
| Перечень и реквизиты всех счетов в уполномоченных финансовых органах | Л/с 03793064240 в УФК по КЧР
Р/с 40204810100000000129 — в НБ по КЧР |
| ФИО должностных лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период | В проверяемом периоде распорядителями кредитов в учреждении являлись:
с правом первой подписи – заведующая Чеккуева М.Н. Право второй подписи – главный бухгалтер с 01.01.2015 по 01.04.2015 Каракотова З.Ш., с 01.04.2015 Токова А.Б. |
- Проверка соответствия организации и ведения бухгалтерского учета требованиям действующего законодательства
Учреждение ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций без применения средств автоматизации бухгалтерского учета.
Все проводимые хозяйственные операции оформлены оправдательными документами (первичными учетными документами).
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов в Учреждения систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:
— журнал операций по счету «Касса»;
— журнал операций с безналичными денежными средствами;
— журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
— журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
— журнал операций расчетов по оплате труда;
— журнал по прочим операциям.
Главная книга не ведется. Журналы операций подписываются главным бухгалтером.
Первичные учетные документы принимаются к учету по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, содержат обязательные реквизиты.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются заведующей и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
- Анализ исполнения сметы доходов и расходов
Финансирование деятельности учреждения в проверяемый период осуществлялось из бюджета Карачаевского городского округа.
Планирование расходов осуществлялось согласно расчетов-обоснований к смете по каждой статье расходов. Расчет потребности оплаты труда производился в соответствии со штатным расписанием.
Смета расходов учреждения на 2015 год утверждена начальником Управления образования КГО на общую сумму 3620351,00 руб. На основании уведомлений Управления образования КГО в течение года внесены изменения в утвержденные бюджетные ассигнования, в результате которых лимиты бюджетных обязательств составили 4414536,85руб. Финансирование составило 4414536,85 руб. или 100% от уточненных лимитов бюджетных обязательств. Кассовые расходы составили 4414536,85 руб. или 100% от финансирования. Фактические расходы составили 4407243,71 руб. Отклонения фактических расходов от кассовых по статьям объясняется колебаниями показателей кредиторской и дебиторской задолженности на начало и конец проверяемого периода. Объяснительная главного бухгалтера учреждения прилагается.
Таблица 2 – Анализ сметы расходов
| Статья по БК | Смета на начало года | Уточненная смета | Фактический расход | Финансирование | Кассовый расход | Отклонение |
| 211 | 2 140 207,0 | 2 450 703,0 | 2 547 685,00 | 2 450 703,00 | 2 450 703,0 | -96 982,00 |
| 212 | 126 000,00 | 110 710,00 | 86 846,00 | 110 710,00 | 110 710,00 | 23 864,00 |
| 213 | 646 343,00 | 655 337,00 | 769 374,15 | 655 337,00 | 655 337,00 | -114 037,15 |
| 221 | 36 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 223 | 205 686,00 | 214 723,27 | 160 009,94 | 214 723,27 | 214 723,27 | 54 713,33 |
| 225 | 20 000,00 | 35 000,00 | 35 000,00 | 35 000,00 | 35 000,00 | 0,00 |
| 226 | 30 000,00 | 6 000,00 | 17 383,44 | 6 000,00 | 6 000,00 | -11 383,44 |
| 262 | 52 000,00 | 47 485,00 | 47 485,00 | 47 485,00 | 47 485,00 | 0,00 |
| 290 | 17 500,00 | 5 393,00 | 5 393,00 | 5 393,00 | 5 393,00 | 0,00 |
| 310 | 32 500,00 | 47 300,00 | 47 300,00 | 47 300,00 | 47 300,00 | 0,00 |
| 340 | 314 115,00 | 841 885,58 | 690 767,18 | 841 885,58 | 841 885,58 | 151 118,40 |
| Итого: | 3 620 351,0 | 4 414 536,85 | 4 407 243,71 | 4 414 536,85 | 4 414 536,85 | 7 293,14 |
- Проверка соблюдения кассовой, платежной и финансовой дисциплины
Кассовые операции за период 01.01.2015г. по 31.12.2015г. проверены сплошным методом. Помещение кассы в учреждении отсутствует. В проверяемом периоде обязанности кассира исполняла Каракетова З.Ш., с 01.04.2015г. — Токова А.Б. Приказ «О возложении обязанностей кассира» от 01.04.2015г. №6. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключен.
Проверкой кассовых операций установлено, что полученные из банка денежные средства оприходованы полностью и своевременно.
Поступление наличных денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, а выдача – расходными кассовыми ордерами, в ходе проверки выявлено отсутствие Приходного кассового ордера в подшивке журнал операции №1 по счету касса за январь 2015г. на сумму – 121000 руб., в расходных кассовых ордерах указывается код целевого назначения.
В проверяемом периоде внезапная ревизия (инвентаризация) кассы учреждения не проводилась, нарушение приказа МФ РФ №49 от 13.06.1995г. «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств учитывались в кассовой книге формы № КО-4. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, и скреплена печатью. Подчисток и неоговоренных исправлений в кассовой книге в проверяемом периоде не установлено. Остатки на начало и на конец дня выведены верно.
Приказом заведующей учреждения от 31.12.2014г. №29 «Об утверждении лимита остатка наличных средств» установлен лимит кассы в размере 11400руб. В проверяемом периоде по данным кассовой книги установленный лимит кассы соблюдается.
Аналитический учет кассовых операций осуществлялся в Журнале операций № 1 по субсчету 1 20104 «Касса» — по бюджетным средствам.
По состоянию на 01 января 2015 года и 01 января 2016 года остатков бюджетных средств в кассе учреждения не значилось. Проверкой полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств, снятых с лицевого счета учреждения, нарушений не установлено.
- Анализ банковских операций
Банковские операции за проверяемый период проверены сплошным методом.
Проверкой достоверности, законности банковских операций по открытым лицевым счетам установлено, что ко всем выпискам банка приложены оправдательные документы. Данные выписок УФК по КЧР совпадают с данными журнала операций № 2.
Отражение банковских операций по счетам бюджетного учета производилось достоверно и в полном объеме. Остатков на начало и на конец года на лицевом счете учреждения не было.
- Проверка соблюдения законодательства при осуществлении трудовых отношений с персоналом
На 2015г. начальником Управления образования АКГО утверждено штатное расписание, согласно которого, штат учреждения составляет – 19,3единицы с месячным фондом оплаты труда – 138646,0 руб., из них:
— руководящий состав учреждения составляет – 2 единицы месячным фондом оплаты труда – 49324,0руб.;
— воспитатели и другие педагогические работники -3,8 единиц с месячным фондом оплаты труда – 32996,0 руб.;
— технический персонал Учреждения составляет – 13,5единиц с месячным фондом оплаты труда – 56327,0руб.
При выборочной проверке приказов о приеме на работу, переводе, поощрении, премировании, увольнении, взысканиях работников — нарушений не установлено. Ведется журнал регистрации приказов. Журнал пронумерован, прошнурован и заверен печатью.
При выборочной проверке трудовых договоров, нарушений не установлено. Ведётся журнал регистраций трудовых договоров. Журнал пронумерован, прошнурован и заверен печатью.
Заведующей Учреждения утверждено Положение о выплатах стимулирующего характера педагогическим работникам МКДОУ КГО «Детский сад №9 «Чипполино».
В ходе выборочной проверки правильности выплаты заработной платы и начисления надбавок согласно тарификационному списку сотрудникам нарушений не выявлено. Налоговые вычеты применялись в соответствии НК РФ (заявления и справки приложены).
В ходе проверки трудовые книжки выборочно были сличены с табелями учета рабочего времени и ведомостями выплаты заработной платы. Нарушений не установлено, количество работников по трудовым книжкам соответствует количеству работников по табелю учета рабочего времени и ведомостям выдачи заработной платы.
Проведена проверка ведения кадрового учета. Замечаний по ведению личных дел и трудовых книжек нет, книга регистрации трудовых книжек ведется.
- Проверка договоров в деятельности Учреждения, на поставку товаров, выполнении работ, оказании услуг и т.д.
Согласно части 1 статьи 73 БК РФ Получатели бюджетных средств обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов.
Проверкой соблюдения требований Бюджетного Кодекса РФ установлено, что в учреждении ведется реестр договоров, предусмотренный частью 1 статьи 73 БК РФ. В нарушение части 2 статьи 73 БК РФ в реестре отсутствует наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг, а также цена.
В 2016 году Учреждение заключило следующие договоры:
- Договор № 350 на поставку продуктов питания в 2015 году с ИП Тоторкулов Энвер Шамильевич
Срок действия договора поставок с 30 декабря 2014 г. по 31 декабря
2015 г.
- Договор на поставку продуктов питания № 350 – 1 в 2016 году с ИП Тоторкулов Энвер Шамильевич
Срок действия договора поставок с 1 сентября 2015 г. по 31декабря
2016 г.
- Договор № 335-1 на поставку мяса (включая птицу) и пищевые субпродукты в 2016 году.
Срок действия с 1 сентября 2015 г. по 31декабря 2016 г.
- Договор поставки № 021 — С питьевой минеральной столовой воды «Домбай» с ИП Чотчаев Артур Нориевич
- Договор на выполнение работ по ремонту пожарной сигнализации и системы речевого оповещения людей о пожаре от 23 апреля 2015 г. с юридическим лицом ООО «Все для пожарного оборудования».
- Договор энергоснабжения с юридическим лицом АО «Карачаево – Черкесскэнерго».
- Договор на проведение платных медицинских осмотров сотрудников с МБЛПУ «КЦГРБ». Срок действия договора с 11июля 2016 г. по 31 декабря 2016 г.
- Договор № 404 о проведении санитарно–эпидемиологической экспертизы, обследования, исследования, испытания и токсикологической, гигиенической или иного вида оценки. Срок действия договора с 1 апреля 2015 г. по 31 декабря 2015 г.
- Договор № 569 на оказание образовательных услуг с Частным учреждением дополнительного профессионального образования «Учебный центр». Срок действия с 4 декабря 2015 г. до окончания срока обучения слушателей.
- Договор № 579 на оказание образовательных услуг с Частным учреждением дополнительного профессионального образования «Учебный центр». Срок действия с 10 декабря 2015 г. до окончания срока обучения слушателей.
- Договор № 39 с ООО «Управляющая Компания-Региональные Коммунальные Системы» на организацию сбора и вывоза твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора. Срок действия с 12 января 2015 г. по 31 декабря 2015 г.
Проверкой соблюдения требований Гражданского Кодекса РФ установлено, что в договорах поставок продуктов питания № 350 и № 350-1 не раскрыт предмет договора, включающий наименование товара, количество и качество товара. Предмет договора согласно ГК РФ является существенным условием договора. Согласно части 1 статьи 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
- Соблюдение требований законодательства при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Проверкой расчетов с подотчетными лицами на хозяйственные расходы установлено, что учет расчетов ведется в журнале – операций №3 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с установленным порядком.
Денежные средства под отчет на хозяйственные расходы выдаются только лицам, работающим в учреждении на основании письменных заявлений, утвержденных заведующей.
Приказом заведующей Учреждения от 12.01.2015г. №1/1 установлен порядок выдачи работникам подотчетных средств, утвержден круг лиц имеющих право на получение денежных средств в подотчет.
В проверяемом периоде случаев выдачи денежных средств подотчет лицам, не состоящим в штате и фактов передачи наличных денег одним подотчетным лицом другому не установлено.
Данные журнала операций «Расчёты с подотчетными лицами» соответствует данным первичных учетных документов: приходным и расходным кассовым ордерам и авансовым отчетам.
Авансовые отчеты, принимаемые к учету, заполнены на бланках унифицированных форм. В ходе проверки установлено: нарушение п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-У отсутствуют заявления на выдачу аванса в подотчет. Например: РКО №22 от 14.04.2015г.- нет заявления; РКО №23 от 14.04.2015г.- нет заявления.
Ко всем авансовым отчетам прилагаются оправдательные документы, товарные и кассовые чеки, накладные. Нарушений не установлено.
- Обеспечение сохранности и правильность ведения учета материальных запасов и основных средств, целевое и эффективное использование имущества
Проверкой обеспечения сохранности основных средств и товарно-материальных ценностей установлено, согласно ч.1 ст. 244 ТК договоры с материально ответственными лицами о полной материальной ответственности за хранение материальных ценностей заключены.
Согласно данных бухгалтерского баланса на 01.01.2015г. стоимость основных средств составляет 504 552,00 руб., на 01.01.2016г. стоимость основных средств составляет 480 028,00 руб.
Все поступившие материальные ценности оприходованы по бухгалтерскому учету своевременно и в полном объеме. Учет основных средств и материальных запасов бухгалтерией учреждения ведется в оборотно-сальдовой ведомости. Нарушений учета и оформления документов по приемке и выдаче материальных запасов не установлено. Списание материальных запасов (малоценного инвентаря) производится в соответствии с инструкцией по бухгалтерскому учету.
В ходе контрольного мероприятия на основании Приказа от 14.10.2016г. №21 проведена выборочная инвентаризация основных средств Учреждения.
По инвентаризационной описи (сличительная ведомость) от 14.10.2016г. всего 125 наименований основных средств из них проверено 26. По данным сличительной ведомости расхождений с данными бухгалтерского учета не выявлено. Копия приказа от 14.10.2016г. №21 «О проведении инвентаризации кассы и основных средств», Инвентаризационная опись прилагаются.
В проверяемом периоде Учреждение на основании Приказа №27 от 23.12.2015г. проведена внутренняя инвентаризация основных средств и материальных запасов.
Участники проверки:
Аудитор КСП КГО Р.Р. Семенов
Инспектор-бухгалтер КСП Э.А. Чеккуева
Заведующая
МКДОУ «Детский сад
№9 «Чипполино» М.Н. Чеккуева
Главный бухгалтер
МКДОУ «Детский сад
№9 «Чипполино» А.Б. Токова
Акт получен на ______листах «___» _______ 2016 г., с актом ознакомлен(а):
__________________________________________________________________