В соответствии с главой 33.1 НК РФ с 01 января 2025 г. введен туристический налог, объектом налогообложения которого признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, расположенных на территории муниципального образования.
Туристический налог полностью поступает в местный бюджет (ст. 418.1 НК РФ). Основная цель- финанасирование проектов, связанных с улучшением туристической инфраструктуры, экологией и благоустройством территорий.
Туристический налог включают в стоимость услуг, оказываемых всем проживающим, в том числе командированным. Исключение — льготные категории физлиц — с них налог не взимают. Местные (региональные) власти могут дополнять перечень льготников (ст. 418.4 НК РФ).
К этим лицам относятся (п. 2 ст. 418.4 НК РФ):
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО;
• лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
• лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• иные лица, предусмотренные п. 2 ст. 418.4 НК РФ.
Физлицам нужно предъявить документ, подтверждающий их статус, например ветеранам боевых действий — удостоверение ветерана боевых действий (п. 2 ст. 418.4 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985).
Плательщики: организации, ИП и другие физлица, предоставляющие места для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения, включенных в специальный реестр или указанных на сайте муниципалитета (города федерального значения) либо его уполномоченного органа. Санатории и другие средства размещения, где проживающим оказывают услуги по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр. Лица, сдающие в аренду квартиры, апартаменты и другие объекты, не включенные в реестр, налог не платят (ст. 418.2 НК РФ).
Налоговая база: стоимость услуг по предоставлению мест для проживания без НДС и туристического налога (ст. 418.4 НК РФ).
Ставки налога устанавливают местные (региональные) власти. Размер ставок не может быть больше максимальных ставок, которые установлены Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):
• в 2025 г. — 1%;
• в 2026 г. — 2%;
• в 2027 г. — 3%;
• в 2028 г. — 4%;
• в 2029 г. и далее — 5%.
Рассчитывают налог, умножая ставку на стоимость проживания. Минимальный налог — 100 руб. за каждые сутки проживания — начисляют, если налог, рассчитанный в общем порядке, оказался меньше минимального. Санатории всегда начисляют минимальный налог (ст. 418.7 НК РФ).
Налог к уплате в бюджет определяют по итогам квартала и перечисляют платежкой на ЕНП (ст. 418.8 НК РФ).
Сроки уплаты: налог за 1 кв. — 28.04.2025, за 2 кв. — 28.07.2025, за 3 кв. — 28.10.2025, за 4 кв. — 28.01.2026.
КБК — 182 1 03 03000 01 1000 110
Сроки сдачи декларации: за 1 кв. — 25.04.2025, за 2 кв. — 25.07.2025, за 3 кв. — 27.10.2025, за 4 кв. — 26.01.2026.
Привлечение к ответственности:
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п.1 ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.