21.12.2015 г. г. Карачаевск
АКТ № 9
по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности Муниципального унитарного предприятия «Водоканал» г. Карачаевска по поручению Думы Карачаевского городского округа
В соответствии с поручением Думы Карачаевского городского округа (решение № 157-4 от 27.08.2015г.) и на основании «Положения о Контрольно-счетной палате Карачаевского городского округа», утвержденного Решением Думы Карачаевского городского округа №193-3 от 27.12.2011г., проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Муниципального унитарного предприятия «Водоканал» г. Карачаевска.
Проверка проведена с ведома директора МУП «Водоканал» г. Карачаевска Кочкарова Д.С.
Проверяемый период – с 29.10.2013г. по 01.11.2015г.
Проверка проведена – с 28.10.2015г. по 15.12.2015г. в следующем составе участников: Батчаев Алим Дахирович — председатель Контрольно-счетной палаты КГО — руководитель проверки, Батчаев Азамат Джоджурович – заместитель председателя Контрольно-счетной палаты КГО, Чеккуева Эльвира Абрековна — инспектор-бухгалтер Контрольно-счетной палаты КГО, Семенов Рамин Русланович – аудитор Контрольно-счетной палаты КГО, Гербеков Радмир Маджитович – инспектор Контрольно-счетной палаты КГО — участники проверки.
Цель проверки: проверка финансово-хозяйственной деятельности МУП «Водоканал» г. Карачаевска с 01.11.2013г. по 01.11.2015г.
В ходе проверки рассмотрены следующие вопросы, предусмотренные рабочей программой:
- общая информация об объекте ревизии;
- общее состояние бухгалтерского учета и отчетности;
- анализ исполнения производственной программы по водоснабжению и водоотведению, полученной прибыли и бухгалтерской финансовой отчетности за 2013-2014гг.;
- банковские операции;
- соблюдение кассовой, платежной и финансовой дисциплины;
- анализ уплаты арендных платежей;
- договоры с потребителями услуг водоснабжения и водоотведения;
- проверка поступлений оплаты от населения за оказанные услуги по водоснабжению и водоотведению;
- проверка применения тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения;
- проверка соблюдения требований законодательства при осуществлении трудовых отношений с персоналом;
- соблюдение требований законодательства при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
- обеспечение сохранности и правильность ведения учета основных средств и материальных запасов, целевое и эффективное использование имущества.
- Общая информация об объекте проверки
Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» г.Карачаевска (далее — Предприятие) создано в соответствии с Федеральным законом о 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» на основании постановления Администрации Карачаевского городского округа от 29.10.2013г.№1693 для оказания услуг по содержанию, эксплуатации сетей, необходимых для водоснабжения и водоотведения, и очистных сооружений, обеспечению их бесперебойной работы.
Собственником имущества и учредителем Предприятия является Карачаевский городской округ.
Функции и полномочии учредителя Предприятия осуществляет администрация Карачаевского городского округа.
Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки и фирменные наименования.
Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.
Предприятие является унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения. Предприятие действует на основании хозяйственного расчета и со-финансирования и несет ответственность, установленную законодательством РФ, за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственником имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами.
Предприятие создано в целях оперативного и качественного решения социальных задач в сфере обеспечения населения г. Карачаевска бесперебойной подачей качественной питьевой воды и функционирование системы канализации, а также удовлетворение общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.
Предприятие возглавляет Директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Мэром Карачаевского городского округа.
Директор действует на принципах единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с федеральными законами, нормативными правовыми актами Российской Федерации, Карачаево-Черкесской Республики, настоящим Уставом и заключенным с ним трудовым договором.
Таблица 1 — Краткие сведения о предприятии
| Наименование показателя | Значение показателя |
| Полное наименование
Краткое наименование |
Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал» г. Карачаевска
МУП «Водоканал» г. Карачаевска |
| ИНН/ КПП
ОГРН |
0919004308/091901001
1130919000585 |
| Юридический и фактический адрес | КЧР, г. Карачаевск, ул. Крымшамхалова |
| Учредитель | Администрация Карачаевского городского округа |
| Статистические коды | ОКПО – 16258083, ОКОГУ – 4210007, ОКАТО – 91405000000, ОКТМО – 91705000001, ОКФС – 14, ОКОПФ –65243 |
| Устав (кем и когда утвержден, регистрация в налоговом органе) | Утвержден Постановлением Администрации Карачаевского городского округа №1693 от 29.10.2013г. |
| Перечень и реквизиты всех счетов | р/с № 40702810160310004128 от 28.11.2013 г. Сбербанка России |
| ФИО должностных лиц, имеющих право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период | Право первой подписи – директор МУП «Водоканал» г.Карачаевска – Кочкаров Д.С.
Право второй подписи – главный бухгалтер МУП «Водоканал» г.Карачаевска – Семенова Ф.М. |
- Проверка соответствия организации и ведения бухгалтерского учета требованиям действующего законодательства
Предприятие ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций с применением компьютерной техники и ручным способом. Бухгалтерская программа 1С используется локально — при начислении заработной платы работникам Предприятия.
За 2014год учетная политика Предприятия утверждена от 10.01.2014г. Приказом №6 «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014год» и «Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2014г.»
За 2015год учетная политика Предприятия утверждена от 12.01.2015г. Приказом №1 «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015год» и «Положение об учетной политике для целей налогового учета на 2015г.».
В Предприятии за 2013-2015гг. штатным расписанием предусмотрена одна ставка главного бухгалтера.
Функции контроля за своевременным и правильным оформлением поступающей в бухгалтерию первичной документации и законностью совершаемых операций возложены на главного бухгалтера.
Представлены должностные инструкции на главного бухгалтера. Со своими должностными инструкциями главный бухгалтер ознакомлен под роспись.
При проведении проверки главный бухгалтер отсутствует по болезни. В должностных инструкция главного бухгалтера п.2 п.п.2.3 на время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т.д.) права и обязанности главного бухгалтера возлагаются на бухгалтера. Приказом права и обязанности главного бухгалтера по Предприятию не возложены.
В штате предприятия есть невакантная ставка бухгалтера расчетного стола, в должностные обязанности которого входит начисление заработной платы и других выплат, предоставляемых работникам, подготовка и предоставление статистической отчетности по заработной плате, отчетности и налогам в соответствующие органы, расчет и предоставление страховых взносов в соответствующие фонды, сверка с налоговым органом по налогам и сборам. Однако, предприятие 01.12.2013 г. заключило договор б/н с ИП Гладских Н.В., предметом которого является начисление ФОТ и предоставление расчетов начисленных и уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, составление и предоставление отчета о налоге на доходы физических лиц, консультационные услуги по бухгалтерскому учету, что фактически дублирует функции бухгалтера расчетного стола. Необоснованные расходы в рамках исполнения данного договора составляют 44200,00руб.
На часть проведённых хозяйственных операции в нарушение ст.ст.7; 9 закона ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» отсутствуют оправдательные документы (первичные учетные документы). Далее в акте.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов в Предприятии систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке).
Журналы операций: по счету «Касса»; журнал операций с безналичными денежными средствами; журнал операций расчетов с подотчетными лицами; журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; журнал операций расчетов по оплате труда; журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; журнал по прочим операциям и Главная книга на Предприятии в нарушении ст.10 закона ФЗ№402 «О бухгалтерском учете» не ведутся.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
- Анализ исполнения производственной программы по водоснабжению и водоотведению, полученной прибыли и бухгалтерской финансовой отчетности за 2013-2014гг.
Таблица 2 – Показатели производственной программы предприятия за 2013,2014,2015годы
| Показатели | 2013 год | 2014 год | 2015 год | |||||
| план | факт | исполнено,% | план | факт | исполнено, % | план | ||
| Реализация всего, тыс. руб. | 2709,49 | 1567 | 58% | 34187,96 | 18091 | 53% | 34187,96 | |
| Объем реализации, тыс. м³ | 211 | 122 | 57% | 2662 | 1498,3 | 50% | 2662 | |
| Затраты, тыс.руб. | 2643,4 | 1401,8 | 53% | 33354,11 | 18236 | 55% | 32559,96 | |
| Доходы, тыс.руб. | 2709,49 | 1566,8 | 58% | 34187,96 | 18091 | 53% | 34187,96 | |
| Прибыль, тыс.руб. | 66,09 | 165 | 250% | 833,85 | -145 | -17% | 1628 | |
Показатели, приведенные в таблице №2, взяты из данных протоколов заседаний Правления Главного управления Карачаево-Черкесской республики по тарифам и ценам по утверждению тарифов на питьевую воду и производственных программ.
Исходя из показателей, представленных в данной таблице, можно сделать вывод, что у Предприятия сложился показатель прибыли за декабрь 2013г. (250%). Однако, предприятие в 2013г. выручку не получило, вся выручка от оказанных услуг водоотведения и водоснабжения была перечислена КЧРГУП «Карачаевский водоканал», в соответствии с договором о распределении обязанностей для оказания услуг по водоснабжению и водоотведению в Карачаевском городском округе б/н от 30.10.2013г. Согласно данному договору, все расходы, связанные с осуществлением деятельности МУП «Водоканал» в ноябре 2013года несет КЧРГУП «Карачаевский водоканал». Однако, из бухгалтерских документов видно, что все расходы за данный период несет МУП «Водоканал», а выручка в размере 1512 тыс. руб., в соответствии с данными ООО «ЕРКЦ», перечисляется на расчетный счет КЧРГУП «Карачаевский водоканал».
Практически отрицательный показатель производственно-финансовой деятельности за 2014г. обусловлен низкой собираемостью денежных средств за предоставляемые услуги водоснабжения и водоотведения и несовершенной организацией учета собираемых денежных средств (выявлены случае систематического грубого нарушения финансово-кассовой дисциплины на предприятии, собранные денежные средства — абонентская плата за предоставленные услуги не приходуются в кассу предприятия).
В связи с отсутствием бухгалтерской отчетности за 2015г. нет возможности провести анализ производственной программы за данный период.
Показатели таблицы 3 и таблицы 4 составлены на основании баланса и отчета о финансовых результатах деятельности предприятия, предоставленных налоговой инспекцией. В нарушение ст.20 Федерального закона №161-ФЗ бухгалтерская отчетность и показатели экономической эффективности деятельности предприятия не утверждаются собственником имущества.
Следует отметить, что при сопоставлении баланса и отчета о финансовых результатах на 31.12.2013г. показатели в строках «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (0 руб.) и «Чистая прибыль (убыток)» (165 тыс. руб.) есть расхождения.
В графе баланса «Доходы будущих периодов» указана сумма 2612000,0 руб. Сумма переплаты за услуги водоснабжения и водоотведения населением и юридическими лицами согласно реестрам оплаты составляет 169995,64руб. Бухгалтерская отчетность, составленная предприятием для сдачи в налоговую инспекцию, не соответствует данным бухгалтерского учета.
Общий показатель ликвидности баланса (отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств с применением определенных весовых коэффициентов, учитывающих их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств) для 2013 года равен 0,53 , для 2014 года равен 0,73 при нормальном показателе 1 и более, что свидетельствует о слабой способности предприятия осуществлять расчеты по своим обязательствам.
| Наименование показателя | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение, % | Доля в структуре баланса, % | |
| 2014г. — 2013г. | 2014г. / 2013г. | 2013г. | 2014г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| АКТИВ | ||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Основные средства | -305 000 | 95,4% | 80,7% | 41,1% |
| Итого по разделу I | -305 000 | 95,4% | 80,7% | 41,1% |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 244 000 | 0,0% | 1,59% | |
| Дебиторская задолженность | 7 174 000 | 557,8% | 19,3% | 57,29% |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3 000 | 0,0% | 0,02% | |
| Итого по разделу II | 7 421 000 | 573,6% | 19,3% | 58,9% |
| БАЛАНС | 7 116 000 | 187,4% | 100,0% | 100,0% |
| ПАССИВ | ||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 0 | 100,0% | 80,7% | 43,1% |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | -145 000 | 0,0% | -1,0% | |
| Итого по разделу III | -145 000 | 97,8% | 80,7% | 42,1% |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Итого по разделу IV | 0,0% | 0,0% | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства | 100 000 | 150,0% | 2,5% | 2,0% |
| Кредиторская задолженность | 4 549 000 | 432,8% | 16,8% | 38,8% |
| Доходы будущих периодов | 2 612 000 | 0,0% | 17,1% | |
| Итого по разделу V | 7 261 000 | 563,4% | 19,3% | 57,9% |
| БАЛАНС | 7 116 000 | 187,4% | 100% | 100% |
Таблица 3 – Анализ структуры бухгалтерского баланса МУП «Водоканал» г.Карачаевска
Таблица 4 – Анализ структуры отчета о финансовых результатах МУП «Водоканал» г.Карачаевска
| Наименование показателя | Абсолютное изменение, тыс. руб. | Относительное изменение, % | |
| 2014г. — 2013г. | 2014г. / 2013г. | ||
| 1 | 4 | 7 | |
| Выручка | 16 524 000 | 1154,5% | |
| Себестоимость продаж | 16 746 000 | 1294,4% | |
| Валовая прибыль (убыток) | -222 000 | -34,5% | |
| Прибыль (убыток) от продаж | -222 000 | -34,5% | |
| Прочие расходы | 88 000 | 0% | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -310 000 | -87,9% | |
| Чистая прибыль (убыток) | -310 000 | -87,9% |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен 1,37 для 2014 года, что свидетельствует о низкой финансовой устойчивости предприятия, зависимости
предприятия от заемного капитала и обязательств и о потенциальной опасности возникновения недостатка собственных денежных средств.
В соответствии с показателями отчета о финансовых результатах предприятие за 2014 год потеряло рентабельность по основной деятельности на 12,1%, рентабельность продаж на 10,8% и стало нерентабельным.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП «Водоканал» г.Карачаевска позволяет сделать вывод, что существуют недостатки управления предприятием, что приводит к снижению эффективности использования ресурсов предприятия, повышению себестоимости услуг, потере рентабельности, высоким показателям дебиторской и кредиторской задолженности.
За проверяемый период финансирование Предприятия из бюджета городского округа не производилось.
- Анализ банковских операций
Проверкой расходования денежных средств списанных с лицевого счета Предприятия за проверяемый период, установлено неэффективное использование денежных средств. Так, в проверяемом периоде Предприятием уплачена пеня за 2014-2015гг. по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный Фонд на выплату страховой части в сумме 26618.95 руб.:
— 27.03.2014г. УФК по КЧР (ГУ-ОПФР по КЧР) – 1545.54 руб. (ПФР. СЧ. Пеня), УПФР по КЧР в г. Карачаевск . №008 002 14 ВД 0002129 от 26.03.2014г.
— 09.09.2014г. УФК по КЧР (ГУ-ОПФР по КЧР) – 12056.20 руб. (ПФР. СЧ. Пеня), УПФР по КЧР в г. Карачаевск . №008 002 14 ВД 0007063 от 09.07.2014г.
— 30.12.2014г. УФК по КЧР (ГУ-ОПФР по КЧР) – 13017.21 руб. (ПФР. СЧ. Пеня), УПФР по КЧР в г. Карачаевск . №008 002 14 ВД 0010263 от 23.12.2014г.
Пеня на обязательное социальное страхование составило за 2014г. в сумме 4204 руб. за 2015г. в сумме 2846.26 руб.:
— 17.06.2014г. УФК по КЧР (ГУ-РО ФСС РФ по КЧР) – 716.19 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов по ОСС за 1кв. 2014г.
— 09.09.2014г. УФК по КЧР (ГУ-РО ФСС РФ по КЧР) – 1697.71 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов по ОСС за 2кв. 2014г
— 12.11.2014г. УФК по КЧР (ГУ-РО ФСС РФ по КЧР) – 1790.10 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов по ОСС за 3кв. 2014г.
— 02.03.2015г. УФК по КЧР (ГУ-РО ФСС РФ по КЧР) –1266.41 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов по ОСС за 4кв. 2014г.
— 18,06,2015г. УФК по КЧР (ГУ-РО ФСС РФ по КЧР) — 1579,85 за несвоевременную уплату страховых взносов по ОСС за 1 кв. 2015г.
Также Предприятием уплачены административные штрафы, наложенные Государственной инспекцией труда по КЧР, за 2014г. в сумме 30000 руб., за 2015г. в сумме 44500 руб.
— 16.09.2014г. УФК ПО КЧР (Государственная Инспекция Труда в КЧР) -30000 руб. согласно постановлению №6-293-14-ПВ/7/41/5 от 06.06.2014г.
— 12.03.2015г. УФК ПО КЧР (Государственная Инспекция Труда в КЧР) -4500 руб. согласно постановлению 6-293-14-ПВ/7/41/4 от 30.05.2014г.
-19.06.2015г. УФК ПО КЧР (Государственная Инспекция Труда в КЧР) – 28000 руб. постановления 7-166-14ОБ/93/5 от20.01.2015г.
-07.07.2015г. УФК ПО КЧР (Государственная Инспекция Труда в КЧР) – 12000 руб. постановления 7-166-14ОБ/93/5 от20.01.2015г.
Штраф Управлению охраны окружающей среды и водных ресурсов КЧР за 2015г. в сумме 10000 руб.
Всего за проверяемый период выявлено уплаченных пеней и штрафов в общей сумме 108169.21 руб.
Кроме того, выявлен случай уплаты штрафных санкций, наложенных Управлением охраны окружающей среды и водных ресурсов КЧР на должностное лицо – главного инженера МУП «Водоканал» г. Карачаевска, с лицевого счета Предприятия от 06.04.2015г. – 10000,0руб. согласно Постановления №1-В от 16.02.2015г. на Шидакова А.А. Нарушение ст.160 УК РФ. Копия Постановления не предоставлена.
- Проверка соблюдения кассовой, платежной и финансовой дисциплины
Кассовые операции за период 01.11.2013г. по 01.08.2015г. проверены сплошным методом. Помещение кассы в Предприятии изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операции в Российской Федерации, утвержденного Банком России от 11.03.2014г. № 3210-У. Предприятием кассовые документы с 01.08.2015г. по 01.11.2015г. к проверке не предоставлены. Акт о непредоставлении документов прилагается. Сплошной проверкой кассовых операций установлено, что в кассу Предприятия денежные средства приходуются из следующих организаций; «Сбербанк», ООО «ЕРКЦ», МУП «ЖЭУ-2», собственный сбор от населения. Также а кассу предприятия поступают заемные средства от частных лиц (договоры не предоставлены), что является нарушением ст.24 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О государственных и муниципальных предприятиях», так как заимствование унитарным предприятием могут осуществляется в форме кредитов по договорам с кредитными организациями и по согласованию с собственником имущества унитарного предприятия.
В ходе проверки выявлен факт необоснованно выплаченной суммы из кассы предприятия по РКО №30 от 12.12.2013г. на сумму 96000,0руб. через Эльканова Р.А. в Управление экономического развития и ЖКХ АКГО на основании договора подряда. Подпись получателя денежных средств в РКО отсутствует, выплата не соответствует условиям подшитого договора подряда от 11.11.2013г. Копии документов прилагаются.
Поступление наличных денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, а выдача – расходными кассовыми ордерами. В расходных кассовых ордерах указывается код целевого назначения.
По состоянию на 10.12.2015г. произведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе Предприятия. Фактическое наличие денежных средств соответствует данным бухгалтерского учета. Акт снятия фактических остатков денежных средств в кассе прилагается. За проверяемый период Предприятием ревизия кассы не проводилась в нарушение п.7 Приказа №6 «Об учетной политике» от 10.01.2014г. и п.7 Приказа №1 «Об учетной политике» от 12.01.2015г.
В проверяемый период обязанности кассира с 13.11.2013г. по 14.05.2015г. исполняла Каппушева А.Э., с 14.05.2015г. по настоящее время обязанности кассира возложены на бухгалтера АБО Темирджановой Э.А-А. Договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с кассирами, требования к которому определены ст.244 ТК РФ и в соответствии с утвержденным перечнем Постановления Министерства труда РФ №85 от 31.12.2002г., не заключены.
Учет кассовых операций в Предприятии ведется в кассовой книге. Кассовая книга предоставлена за период с 01.11.2013г. по 01.05.2015г. С 01.05.2015г. по 01.11.2015г. кассовая книга к проверке не предоставлена. Акт о не предоставлении документов прилагается. Предоставленная кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Имеются подчистки, неоговоренных исправлений в кассовой книге не установлено. Остатки на начало и конец дня выведены верно. Лимит денежных средств кассы не определен в нарушении абз.2 п.2 Указания Банка России №3210-У от 11.03.2014г. порядок ведения кассовых операции.
- Анализ уплаты арендных платежей
В целях осуществления своей деятельности в соответствии с Уставом МУП «Водоканал» г. Карачаевск арендует:
Нежилое помещение — Договор №1 аренды нежилого помещения от 01.11.2013г. Заключен на год (с правом продления) в нарушение ст. 20 Закона 161-ФЗ от 14.11.2002г. «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», (договор заключен без согласования с собственником имущества предприятия), а также в нарушение ст.ст.2,3,4. Закона №223-ФЗ от 18.07.2011г. «О закупках товаров работ и услуг отдельными видами юридических лиц». Арендная плата составляет 35000 руб. в форме наличной оплаты или перечислением в срок до 15 числа первого месяца ежеквартально согласно п.3.2.1. данного Договора аренды, выявленная сумма арендной платы за (нежилое помещение) исходя из данных Кассовой книги Предприятия за период с 01.11.2013г. по 01.05.214г составляет 350000 руб., за период с 01.05.2014г по 01.12.2015г сумма оплаты по аренде (нежилого здания) не выявлена в связи с отсутствием кассовой документации .
Договор аренды транспортного средства ГАЗ 3102. Договор аренды транспортного средства от 01.04.2014г. сроком на один год, где указан арендатор и арендодатель в одном лице директор МУП «Водоканал» Кочкаров Д.С. в нарушении ст. 22 Закона 161-ФЗ от 14.11.2002г. «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» арендная плата 15000 руб. в форме наличной оплаты до 10 числа согласно п.2.2 договора. Срок эксплуатации 5 месяце и сумма выплат по договору 75000 руб.
- Договоры с потребителями услуг водоснабжения и водоотведения
Отношения между Предприятием и потребителями услуг, оказываемых Предприятием, основываются и регулируются на договорной основе согласно ст. 539-548.,ст.779-783 ГК РФ и другими нормативными и законодательными документами регулирующими отношение сторон. По состоянию на 01.11.2015г. Предприятием заключено договоров:
- На услуги водоснабжения:
— с юридическими лицами г.Карачаевск , п.Орджоникидзевский и с.Коста-Хетагурова – 49;
— с населением города г.Карачаевск , п.Орджоникидзевский и с.Коста-Хетагурова – 6850, в том числе:
- На услуги водоотведения:
— с юридическими лицами г.Карачаевска и п.Орджоникидзе – 49;
— с населением г.Карачаевска и п.Ордженикидзе – 4453,
Реестр договоров Предприятия с потребителями услуг к проверке не представлен, в связи с его отсутствием . Водообеспечение с. Коста-Хетагурова: по статистическим данным численность населения 2871чел. (761-двор) производится МУП Водоканал г.Карачаевска с января 2015г. К проверке представлен рукописный реестр абонентов с.Коста – Хетагурова, в котором указаны 216 абонентов, из чего следует, что 545 домов с.Коста-Хетагурова пользуются водоснабжением без абонентской платы, что является не эффективным использованием муниципального имущества.
По данным Реестра юридических лиц, индивидуальных предпринимателей осуществляющих деятельность на территории г. Карачаевска и п. Орджоникидзевский Управления экономического развития, строительства и ЖКХ АКГО по состоянию на 01.11.2015г. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – 457, а по данным Предприятия количество заключенных договоров с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – 14, из чего следует, что 443 абонента предприятия пользуются водоснабжением и водостоками без абонентской платы, что является не эффективным использованием муниципального имущества и является одной из причин уменьшение сумму выручки и предполагаемой прибыли.
В связи с этим 12.11.2015г. произведена выездная, выборочная встречная проверка учета и сбора платежей получаемых Предприятием за услуги водоснабжения и приема сточных вод (акт прилагается). При проверке выявлено: из 22 проверенных абонентов (которые вели полноценную хозяйственную деятельность) 10 абонентов являются неплательщиками , 12 абонентов предъявили документ по оплате за потребленные услуги водопотребление и водоотведение – квитанции к приходным кассовым ордерам с печатью и штампом подтверждающий проведение кассовой операций — МУП « Водоканал» г. Карачаевск, за период с 2014г. до ноября 2015г. в дальнейшем при сверке квитанций приходных кассовых ордеров ( предъявленных к проверке ) с приходными ордерами в кассе Предприятия выявлено, что денежные средства 12 абонентов не оприходованы в кассу Предприятия, так как отсутствуют сами приходные ордера в отчетах кассира за соответствующий период : квитанция к приходному кассовому ордеру № б / н от 25.01.2014г. принята от кафе «Пицца» плата за воду 3000 руб. за период январь – декабрь; : квитанция к приходному кассовому ордеру № б/н от 19..06.2015г. принята от кафе «Алибек» плата за воду 550 руб.; квитанция к приходному кассовому ордеру № б/н от 09..11.2015г. принята от кафе «Джамиля» плата за воду 1000 руб.; квитанция к приходному кассовому ордеру № б/н от 03.11.2015г. принята от ИП Караев Ш. автомойка плата за воду 1000руб.; в отчете кассира за проверяемый период в нарушений п.4.6 Указаний Центрального банка РФ от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами, и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», отсутствуют учетные записи по вышеуказанным приходным кассовым ордерам .
При изучении вопроса взимания платы за услуги Предприятия выявлено нарушение (за весь проверяемый период) ст. 2 Закона №54-ФЗ от 22.05.2003г. « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов при использовании платежных карт » выше указанное нарушение влечет штрафные санкции согласно ст. 14.5 и ст.14.15 КОАП РФ за неприменения контрольно-кассовых машин в случае получения неличных денег за работы, товары и услуги на должностных лиц — в размере от 1000 до 4000 руб., так и на юридические лица в размере от 10000 до 40000 руб.
- Проверка поступлений оплаты от населения за оказанные услуги по водоснабжению и водоотведению
Оплата населения за оказанную услугу по водоснабжению и водоотведению ведется в реестре оплат, на основании Агентского Договора №1/14 на оказание услуг по сбору денежных средств от 09.01.2014г., переданного от ООО «ЕРКЦ» в МУП «Водоканал» г. Карачаевска. Реестр оплат прошнурованный, подписанный и заверенный печатью МУП «Водоканал» г. Карачаевска и ООО «ЕРКЦ». На проверку МУП «Водоканал» г. Карачаевска не представила реестр оплат за период с 1 декабря 2013 года по 1 апреля 2014 года, также не предоставлено за октябрь 2015 год.
По предоставленным для проверки реестрам оплат выявлено, что имеются задолженности от населения за оказанную услугу по водоснабжению и водоотведению. По имеющимся задолженностям предприятие производило собственный сбор с населения и ежемесячно передавал список произведенных оплат от населения ООО «ЕРКЦ». Собственный сбор от населения приходовался в кассу МУП «Водоканал». ООО «ЕРКЦ» по переданным данным от МУП «Водоканал» в Реестре оплат производил в графе «корректировка» изменения по имеющимся задолженностям. При сплошной проверке реестров оплат в графе «корректировка» с 1 апреля 2014 года по 31декбря 2014 года собственный сбор от населения составил 221541,21 руб., с 1 января 2015 по 30 сентября 2015 года собственный сбор от населения составил 380548,36 руб. Общая сумма составила 602089,57 руб. При сплошной проверке по оприходованному в кассу от собственного сбора с населения от 1 ноября 2013 года по 1 августа 2015 года составила 74140,71 руб. Разница между реестром оплат и оприходованным в кассу МУП «Водоканал» от собственного сбора составила 526899 руб. Копии реестров оплат к акту прилагаются.
На основании вышеизложенного проведена выборочная проверка по сличению списка оплат от населения с кассовыми документами. Список оплат от населения за август 2014год, утвержденный МУП «Водоканал» по собственному сбору от населения составил 21768,49 руб., за ноябрь 2014 года составил 12450 руб. За проверенные месяцы оприходование в кассу составило 17244 руб. Разница составила 16975 руб. Также проведена выборочная проверка по сличению квитанций об оплате водоснабжения и водоотведения с кассовыми документами.
-квитанция б/н за июль-сентябрь 2015 года по адресу улица Ленина 23а,квартира 39 по оплате за воду 1330 руб., за стоки 1496 руб., всего 2826 руб.
-квитанция б/н от 28 апреля 2015 года по адресу улица Мира 35,квартира 10 по оплате за воду 2700 руб., итого 2700 руб.
-квитанция б/н без даты по адресу улица Ленина19, квартира 92 по оплате за воду 3049 руб., за стоки 3429 руб., итого 6478 руб.
Данные квитанции не оприходованы в кассе Предприятия. Ксерокопия квитанции к акту прилагаются.
В кассовых документах к некоторым приходным кассовым ордерам по абонентской плате за воду и стоки от населения не приложены первичные учетные документы (квитанции об оплате за воду и стоки) на общую сумму 46220,40 руб.: приходный кассовый ордер (ПКО) №7 от 26.01.2015 года абонентская плата от населения за водоснабжение и водоотведение 5030руб. Нет квитанции об оплате за воду и стоки.
-ПКО №76 от 16.06.2015 года абонентская плата от населения за водоснабжение и водоотведение через Пилярова Н.М. – 2150 руб. Нет квитанции об оплате за воду и стоки.
-ПКО №81 от 22.06.2015 года абонентская плата от населения за водоснабжение и водоотведение через Пилярова Н.М. – 2000 руб. Нет квитанции об оплате за воду и стоки.
- Проверка применения тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения
Согласно Агентскому Договору №1/14 от 09.01.14 г., на оказание услуг по сбору денежных средств МУП «Водоканал» г. Карачаевска (далее — принципал) обязан ежемесячно до первого числа следующего месяца передавать ООО «ЕРКЦ» (далее – агент), всю необходимую информацию для исполнения агентом своих обязательств.
Принципал передал агенту информацию о повышении тарифов с опозданием (1 июля 2015 года), что является нарушением агентского договора. Помимо этого в письме принципала агенту основанием для повышения тарифов указано постановление Главного управления по тарифам и ценам по Карачаево-Черкесской Республике от 11 июня 2015 года №70 «Об утверждении нормативов потребления коммунальной услуги по холодному водоснабжению на общедомовые нужды в многоквартирных домах при отсутствии приборов учета на территории Карачаево-Черкесской Республики».
В действительности основанием для повышения тарифов служит постановление Главного управления по тарифам и ценам Карачаево-Черкесской Республики от 15 июня 2015 года №72 «Об утверждении нормативов потребления населением коммунальной услуги по холодному и горячему водоснабжению, водоотведению в многоквартирных и жилых домах при отсутствии приборов учета на территории Карачаево-Черкесской Республики.
У принципала было не менее 15 дней для ознакомления с данным постановлением и для последующего своевременного уведомления агента.
Вследствие несвоевременного уведомления агента о повышении тарифов на водоснабжение и водоотведение начисления в июле 2015 года были осуществлены по старым тарифам. Данные действия согласно пунктам 2.1, 4.2, 4.6.6 Устава предприятия являются: неэффективным использованием муниципального имущества; неисполнением предприятия обязательного исполнения нормативно-правового акта (Постановление Главного управления по тарифам и ценам КЧР №72 от 15.06.2015 г.) для реализации услуг по ценам и тарифам регулируемым в предусмотренном законом РФ порядке; отсутствием оперативного и бухгалтерского контроля результатов финансово-хозяйственной деятельности. В результате данных действий между фактическим начислением и начислением и выручкой с использованием тарифа согласно Постановлению Главного управления по тарифам и ценам КЧР от 15.06.2015 г., №72 разница составила 403920,92 руб. за водоснабжение, 249009,15 руб. за водоотведение.
- Проверка соблюдения требований законодательства при осуществлении трудовых отношений с персоналом
В проверяемый период по настоящее время руководителем Муниципального унитарного предприятия «Водоканал» г. Карачаевска в должности директора является Кочкаров Джашарбек Сеитбиевич. С ним заключен трудовой договор б/н от 29.10.2013г. Трудовой договор подписан исполняющей обязанности начальника Управления А. А. Мазлоевой и директором МУП «Водоканал» г. Карачаевска Кочкаровым Д.С. сроком на пять лет с момента подписания обеими сторонами до 29.10.2018г. Заработная плата директору установлена в размере 30000,0руб. За январь-сентябрь 2015года директору предприятия Кочкарову Д.С. без согласования с собственником имущества унитарного предприятия выплачена доплата за ненормированный рабочий день в размере 6000,0руб. ежемесячно. Сумма необоснованного начисления составляет 54000,0руб.
Заработная плата сотрудникам муниципального унитарного предприятия начисляется на основании штатного расписания, утвержденного директором и табелей учета рабочего времени. Положение об оплате труда работников МУП «Водоканал» г. Карачаевска не разработано.
Коллективный договор на Предприятии отсутствует в связи отсутствием инициативы со стороны работников на заключение договора. Трудовые отношения регулируются Правилами внутреннего трудового распорядка, утвержденными от 09 января 2014 года на 2014г. и 12 января 2015 года на 2015г.
Согласно договору о распределении обязанностей для оказания услуг по водоснабжению и водоотведению в Карачаевском городском округе б/н от 30.10.2013г. на период с 30.10.2013г. по 01.12.2013г. между Администрацией Карачаевского городского округа, в лице ИО Мэра Текеева Руслана Умаровича, с одной стороны, Карачаево-Черкесским Республиканским государственным предприятием «Карачаевский водоканал», в лице конкурсного управляющего Османова Мухаммеда Ахмедовича, со второй стороны и Муниципальным унитарным предприятием «Водоканал» г. Карачаевска, в лице директора Кочкарова Джашарбека Сеитбиевича, с третьей стороны, обязанность по заключению срочных трудовых договоров, начислению и перечислению заработной платы за ноябрь 2013г. возлагается на КЧРГУП «Карачаевский водоканал». Следовательно, МУП «Водоканал» г. Карачаевска начинает работу по приему на основную работу, начислению и перечислению заработной платы работникам МУП «Водоканал» г. Карачаевска с 02.12.2013г. Однако, в ноябре 2013г., согласно представленным к проверке приказам, предприятием заключено 26 трудовых договоров, к проверке представлено 9 из них. Согласно данным расчетных ведомостей за ноябрь 2013г. начислена заработная плата в сумме 283744руб. Из кассы предприятия выплачена заработная плата за октябрь 2013г. – 166150,00руб. 17.12.2013г., за ноябрь 2013г. – 125726,00руб. 30.04.2014г., 36109,00 руб. 15.07.2014г. Перечисленные с расчетного счета суммы НДФЛ и страховых взносов невозможно проверить, так как выписки с расчетного счета и платежные поручения за 2013год не предоставлены. Таким образом, выявленная сумма необоснованно выплаченной заработной платы за октябрь-ноябрь 2013г. составляет 327985,00руб. без учета сумм НДФЛ и страховых взносов.
В соответствии с утвержденной производственной программой определены расходы на оплату труда на период с 01.12.2013г. по 31.12.2013г. в размере 781тыс.руб. на штат 92 чел., на период с 01.01.2014г. по 31.12.2014г. в размере 9378 тыс. руб. на штат 92чел., на 2015год в размере 12471,98руб. На 2013-1014гг. к проверке представлено штатное расписание на 92 ед. с фондом оплаты труда за декабрь 2013г. – 860тыс. руб., на 2014г. – 10320тыс. руб., на 2015год 10668тыс. руб. на 92 единицы.
При проведении выборочной проверки правильности начисления заработной платы выявлен ряд нарушений. В нарушение ст.103 Трудового Кодекса РФ графики сменности работников, работающих посуточно, за 2013-2015 годы к проверке не предоставлены. Также, в нарушение ст. 113 ТК РФ не предоставлены локальные нормативный акты о привлечении к работе сотрудников в входные и праздничные дни в связи с производственной необходимостью и ликвидацией аварийных ситуаций. В нарушение статей 96, 97, 99, 113 ТК РФ сумма начисленной заработной платы за работу в ночное время, за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочную работу, не подтвержденной ни локальными нормативными актами работодателя на привлечение работников к работе за пределами установленного режима рабочего времени, ни графиками сменности, ни табелями учета рабочего времени за декабрь 2013г. составляет 33988,00 руб., а также страховые взносы по ним в размере 10264,38руб.
В нарушение ст. 99 ТК РФ продолжительность сверхурочной работы некоторых работников в течение года превышает 120 часов. Например, Шоштаев И.Х. за 5 месяцев 2014 года отработал 174 сверхурочных часов.
Также, в декабре 2013г. работникам предприятия начислены доплаты за совмещение профессий, без утверждения локальными нормативными актами и не оговоренные в трудовых договорах и дополнительных соглашениях к ним, в размере 30431,00руб., а также страховые взносы по ним в размере 9064,16 руб. Неправомерные доплаты за совмещение профессий в 2014г. составляют 161235,21руб., страховые взносы – 48693,03руб.; в 2015г. составляют 616487,31руб., страховые взносы – 186179,17руб. Например, инженеру-химику Темировой З.Х. в 2014г. ежемесячно начисляется доплата за совмещение профессий 6000,00руб., однако, в трудовом договоре отсутствует запись о совмещении профессий, в приказе о приеме на работу указывается доплата 4000,00руб., но нет уточнения за выполнение какой дополнительной работы назначается доплата. Шидакову А.А. в марте 2014г. начислена доплата 7500,00руб. не оговоренная в трудовом договоре и в каких-либо локальных нормативных актах.
Выявлены случаи несовпадения количества отработанных дней по табелю расчетным ведомостям. Например, Темирджанову М.К. начислена заработная плата за 20дней, в табеле 13, излишне начисленная сумма – 5188,68руб.; Магулаев С.Д. уволен 17.12.2013г., в апреле 2014г. ему неправомерно начислен оклад 7500,00 руб.; Темирова З.Х. в сентябре 2014г. 11 дней из 22 находилась в отпуске, заработная плата начислена за все 22 дня, из них неправомерно 5000,00 руб.; Батрукову У.А. за октябрь 2014 излишне начислено 3181,82 руб. за 30дней вместо 23; Хапаеву А.М. излишне начислено 7000,0руб. в октябре 2014 за 45 дней вместо 23; Лайпанову Б.Д. излишне начислено 14000,00руб. за 69 дней вместо 23; Гочияеву А.Х. излишне начислено 15000,0руб. за 45 дней вместо 23, Джатдоеву Р.Х. излишне начислено 3148,78руб. за 33 дня вместо 23. Сумма необоснованных выплат составляет 60019,25руб., начисленные на эту сумму страховые взносы – 18125,81руб. Также, есть случаи не включения в расчет сотрудников, отработавших в соответствующем месяце то или иное количество дней по табелю учета рабочего времени и в соответствии с приказами. Например, Гочияев А.Х. в сентябре 2014г. отработал 16 рабочих дней по табелю, Джатдоев Х.И. отработал в сентябре 2014г. по табелю 17 дней, заработная плата в размере 10909,09руб. и 6181,82 руб. соответственно не начислена. За июнь, октябрь, ноябрь, декабрь 2014года, январь – сентябрь 2015года табели учета рабочего времени не предоставлены, проверить правомерность начисления заработной платы за эти периоды не представляется возможным.
При проверке правильности и достоверности составления табелей рабочего времени в подразделениях Предприятия, выездной проверкой выявлены случаи, что работники, которые в соответствии с графиком выхода на работу должны находится на рабочем месте, в течение рабочего дня отсутствуют. Ежедневные табели учета рабочего времени ответственными лицами не ведутся. Акт проверки и объяснения главного инженера прилагается.
Выявлены случаи приема работников на должности, отсутствующие в штатном расписании. Так, Дзугаев А.А. принят на должность электрогазосварщика с тарифной ставкой 12000,00руб. Начисления по этой должности составили: зарплата за декабрь 2013г. – 9818,00руб., за 2014г. – 163395,87руб., страховые взносы – 52310,59руб. Пиляров Н.М. принят на должность старшего контролера с тарифной ставкой 9000,00руб. Начисления по этой должности составили: зарплата за декабрь 2013г. – 9000,00руб., за 2014г. – 182250,00руб. Также выявлены случаи приема работников на должности по штатному расписанию, которые уже заняты: Темиров М.Х. принят инспектором по ОТ и ТБ на несвободную ставку с окладом 10000руб., Плотникова Н.К., Токов Н.Р., Хасанов Р.М., Батчаев Д.Т. приняты на должности машинистов насосных установок с окладами 7000руб. Начисления по ним составили: заработная плата за декабрь 2013г. — 31600,00 руб., страховые взносы – 9543,2 руб.; заработная плата за 2014г. — 409056,77руб., страховые взносы – 123535,14руб. Темирджанов М.К. принят на должность начальника ВКЦ с тарифной ставкой 15000,00руб., однако начисление производится по окладу 20000,00руб. Необоснованные начисления составили: зарплата 2013г. – 5000,00руб., за 2014г. —15000,00руб., страховые взносы – 6040,00руб. Экономическое обоснование для привлечения данных сотрудников к работе или выплаты им соответствующей заработной платы отсутствует.
При начислении премий работникам предприятия по приказам руководителя сумма подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц начисляется сверх премии. Например, согласно приказу №1 от 07.03.2014г. 13 сотрудникам назначена премия 500,00руб., однако, в расчетных ведомостях каждому из них начислена премия по 575 руб. Сумма необоснованного начисления составляет 975 руб.
Также, в соответствии с отчетами по налогу на доходы физических лиц за 2013 – 2014 годы сумма удержанного налога составляет 1 269 615,00руб., в соответствии с расчетными ведомостями за 9 месяцев 2015года сумма удержанного налога составляет 870 384,00руб. Предприятие не осуществляет обязанности агента по уплате налога на доходы физических лиц. В нарушение статьи 226 НК РФ сумма присвоенного предприятием и не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц на 01.10.2015г. составляет 2 139 999,00руб.
Также, следует отметить, что при увольнении сотрудников или предоставлении отпуска для расчета сумм отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск расчет в расчетных листках не производится, не указывается период, за который рассчитывается средний дневной заработок, количество отработанных дней и заработная плата, учитываемая при расчете.
При сплошной проверке выплат через кассу по 70 счету за период с ноября 2013г. по июль 2015г. включительно выявлено, что в некоторых ведомостях выплаты заработной платы итоговая сумма не соответствует сумме выплат по списку: в платежной ведомости №3 от 14.02.2014г. показатель в графе итого — 145376,00руб., сумма по расходному кассовому ордеру – 145376,00 руб., однако сумма выплаченной заработной платы – 138277,00 руб., расхождение – 7099,00 руб.; в платежной ведомости № 6 от 15.03.2014г. показатель в графе итого и сумма по РКО – 145637,00 руб., а сумма выплаты — 134487,00руб., расхождение – 11150 руб.; в платежной ведомости №14 от 29.04.2014г. показатель в графе итого и сумма по РКО №67 – 170075,00руб., сумма выплаты 167074,00руб., расхождение – 3001,00руб.; в платежной ведомости №32 от 18.06.2014г. показатель в графе итого и сумма по РКО №143 – 151896,53руб., сумма выплаты 141896,53руб., расхождение – 10000,00руб.; в расходном кассовом ордере №401 от 31.12.2014г., сумма выплат по платежной ведомости №69 составляет 24000,00руб., однако, платежная ведомость отсутствует. Согласно РКО №344 от 04.12.2014г. Суюнчеву В.Э. выдана заработная плата в размере 18554,79руб., однако подпись получателя в РКО отсутствует. Сумма необоснованно списанных из кассы денежных средств составляет 73804,79руб.
Также, по платежной ведомости №10 от 04.04.2014г. показатель в графе итого и сумма по РКО №51 — 99001,00руб., однако, сумма выплаты по строкам платежной ведомости – 100001,00 руб., расхождение составляет 1000,00руб.; по платежной ведомости №68 от 08.04.2015г. показатель в графе итого и сумма по РКО №213 — 38491,49руб., однако, сумма выплаты по строкам платежной ведомости – 45280,77руб., расхождение составляет 6789,28руб. Сумма излишне выданных денежных средств из кассы без отражения в кассовых документах составляет 7789,28 руб.
Кассовые документы с августа 2015г. по ноябрь 2015г. к проверке не предоставлены. Согласно выпискам из лицевого счета за период с начала августа 2015г. по 17.11.2015г. с лицевого счета в кассу должно быть оприходовано 476000,00руб. для выдачи заработной платы. Однако платежные ведомости не предоставлены, нет подтверждения факта выдачи заработной платы.
В проверяемом периоде предприятием заключены договоры подряда с физическими лицами, а именно договор №1 от 01.12.2013г. с Агерджановым И.А. и №2 от 12.02.2014г. с Цопановым Т.С., оба договора на выполнение работ по обслуживанию электронасосов сроком на 4 года, при том, что в штатном расписании предприятия имеется 13 необходимых ставок машинистов насосных установок, а приняты на них 17 сотрудников. Данные договоры подряда включены в отчет по налогу на доходы физических лиц, однако сумма налога начисляется сверх стоимости проделанных работ по акту.
Также, предприятием систематически привлекаются сторонние работники для выполнения тех или иных работ. При этом все выплаты по договорам подряда с физическими лицами проводятся по 70 счету, в нарушение действующего плана счетов и инструкции по его применению. За ноябрь 2013г. – июль 2015г. из кассы предприятия по 43 договорам подряда с физическими лицами выплачено 709 053,57руб. Из них выплачено по договору с Тохтауловым М.Р. от 28.10.2013г. – 20000,0руб., по договору с Семеновым П.Х. от 28.10.2013г. – 8000,0руб., по договору с Чочуевым С.Н. от 21.10.2013г. – 20000,0руб., по договору с Темирлиевой Ф.М. от 20.10.2013г. – 5000,0руб., тогда как МУП «Водоканал» г. Карачаевска учреждено и начало хозяйственную деятельность 29.10.2013г. Сумма необоснованных выплат по этим договорам составила 53000,0руб. Также из них по 70 счету оплачена покупка материальных запасов по акту закупки у Куатова К.Ю. от 23.07.2015г. №б/н на сумму 23000,0руб. Также в 2015г. в сумме 173753,57р. согласно РКО №516 от 24.07.2015г. и РКО №521 от 30.07.2015г. оплачен договор аренды транспортного средства Водовоз-газ №2 от 01.06.2014г., однако договор аренды транспортного средства и акт приема-передачи не предоставлен, расходы необоснованы.
Экономического расчета обоснования численности привлеченного персонала, необходимого предприятию для выполнения работ не предоставлено, акты выполненных работ не предоставлены. Таким образом, исходя из норм ст.252 НК РФ указанные расходы в сумме 289500,00 тыс. руб. не являются экономически оправданными.
При оплате актов выполненных работ, оформленных надлежащим образом, предприятие не выполняет обязанность агента по отчислению налога на доходы физических лиц в бюджет. Общая сумма не удержанного и не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц по договорам подряда с физическими лицами составляет 92177руб.
Датами выплаты заработной платы, установленными Учетной политикой по МУП «Водоканал» г. Карачаевска, являются 18 число каждого текущего месяца и не позднее 10 числа следующего месяца. В нарушение ст. 22. ст.136 Трудового кодекса Российской Федерации, при выборочной проверке своевременности выплаты заработной платы сотрудникам предприятия установлено ежемесячное нарушение сроков выплаты заработной платы и очередности выплаты задолженности по заработной плате. Например:
– по ведомости № б/н от 09.04.2014 г. на сумму 218536 руб. из кассы предприятия выплачена заработная плата за январь 2014 г.;
– по ведомости № б/н от 30.04.2014 г. на сумму 125726 руб. из кассы выплачена заработная плата за ноябрь 2013 г.;
– по ведомости № 36 от 15.07.2014 г. на сумму 36109 руб. из кассы предприятия выплачена заработная плата за ноябрь 2013 г.;
– по ведомости № 43 от 10.10.2014 г. на сумму 83955 руб. из кассы выплачена заработная плата за июнь 2014 г.;
– по ведомости № 50 от 14.11.2014 г. на сумму 166389.51 руб. выплачена заработная плата за июль 2014 г.;
– по ведомости № 54от 03.12.2014 г. на сумму 132625 руб. выплачена заработная плата за август 2014 г.;
– по ведомости № б/н от 04.12.2014 г. на сумму 67952 руб. выплачена заработная плата за июль 2014 г.;
– по ведомости № б/н от 10.12.2014 г. на сумму 120694.07 руб. выплачена заработная плата за июль 2014 г.;
– по ведомости № 59 от 10.12.2014 г. на сумму 50000 руб. выплачена заработная плата за 09.04. 2014 г.;
по ведомости № 63 от 30.12.2014 г. на сумму 120965,79 руб. выплачена заработная плата за август 2014 г.;
– по ведомости № 2 от 14.01.2015 г. на сумму 23395 руб. выплачена заработная плата за август 2014 г.;
– по ведомости № 3 от 14.01.2015 г. на сумму 14972 руб. выплачена заработная плата за август 2014 г.;
– по ведомости № 6 от 20.01.2015 г. на сумму 34294 руб. выплачена заработная плата за август 2014 г.;
– по ведомости № 7 от 20.01.2015 г. на сумму 25537,63 руб. выплачена заработная плата за сентябрь 2014 г.;
– по ведомости № 12 от 26.01.2015 г. на сумму 44211,18 руб. выплачена заработная плата за сентябрь 2014 г.;
– по ведомости № 13 от 29.01.2015 г. на сумму 37788,2 руб. выплачена заработная плата за сентябрь 2014 г.;
– по ведомости № 16 от 06.02.2015 г. на сумму 41415,22 руб. выплачена заработная плата за сентябрь 2014 г.;
– по ведомости № 18от 11.02.2015 г. на сумму 22649,62 руб. выплачена заработная плата за сентябрь 2014 г.;
– по ведомости № 22 от 17.02.2015 г. на сумму 47366,86 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 26 от 20.02.2015 г. на сумму 68023,81 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 29 от 03.03.2015 г. на сумму 42454,81 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 33 от 11.03.2015 г. на сумму 178022,82 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 34 от 12.03.2015 г. на сумму 73352,72 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 35 от 18.03.2015 г. на сумму 92118,71 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 38 от 19.03.2015 г. на сумму 81290,50 руб. выплачена заработная плата за октябрь 2014 г.;
– по ведомости № 43 от 20.03.2015 г. на сумму 47171,94 руб. выплачена заработная плата за ноябрь 2014 г.;
– по ведомости № 44 от 20.03.2015 г. на сумму 83955 руб. выплачена заработная плата за ноябрь 2014 г.;
– по ведомости № 46 от 23.03.2015 г. на сумму 31258,41 руб. выплачена заработная плата за ноябрь 2014 г.;
– по ведомости № 53 от 27.03.2015 г. на сумму 59160 руб. выплачена заработная плата за ноябрь 2014 г.;
– по ведомости № 93 от 12.05.2015 г. на сумму 30646 руб. выплачена заработная плата за декабрь 2014 г.;
– по ведомости № 109 от 05.06.2015 г. на сумму 11310 руб. выплачена заработная плата за декабрь 2014 г.;
– по ведомости № 112 от 05.06.2015 г. на сумму 15462.50 руб. выплачена заработная плата за январь 2015 г.;
– по ведомости № 115 от 05.06.2015 г. на сумму 31320 руб. выплачена заработная плата за январь 2015 г.;
– по ведомости № 149 от 07.07.2015 г. на сумму 11310 руб. выплачена заработная плата за март 2015 г.;
– по ведомости № 150 от 07.07.2015 г. на сумму 13572 руб. выплачена заработная плата за март 2015 г.;
– по ведомости № 154 от 08.07.2015 г. на сумму 28973,67 руб. выплачена заработная плата за январь 2015 г.;
– по ведомости № 157 от 10.07.2015 г. на сумму 38280 руб. выплачена заработная плата за январь 2015 г.
Выше перечисленные примеры свидетельствуют о том, что руководство предприятия систематически допускает задержку выплаты работникам заработной платы в нарушение ТК РФ и несет ответственность: материальную — в соответствии ст. 142 ТК РФ; административную — в соответствии ст. 5.27. КоАП; уголовную — ст. 145.1 УК РФ и налоговую — ст.122 НК РФ.
Установлено, что на предприятии не ведутся книги учета приказов и регистрации трудовых договоров. Согласно приказам о приеме на работу предприятием в 2013г. приняты – 72 работника, 2014г. – 42, в 2015г. – 17. Однако, в нарушение ст.67 ТК РФ из 131 работника трудовые договоры заключены только с 68.
В нарушение п.40 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.04.03 № 225, книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них не ведется. При выборочной проверке правильности ведения трудовых книжек установлено, что в трудовые книжки Хурамова А.С., Кочкарова А.-А.Х., Бостанова А.Х. записи о принятии на работы не внесены.
- Проверка соблюдения требований законодательства при осуществлении расчетов с подотчетными лицами
Проверкой расчетов с подотчетными лицами на хозяйственные расходы установлено, что учет расчетов не ведется в журнале операций.
На 2013год приказом директора Предприятия от 01.11.2013г. №3 утвержден круг лиц имеющих право на получение денежных средств в подотчет. Авансовые отчеты, принимаемые к учету, заполнены на бланках унифицированных форм (УФ №АО-1), однако при заполнении форм не указывается или указывается неверно количество оправдательных документов, и отсутствуют их перечень, а также суммы затрат по ним. Фактов передачи наличных денег одним подотчетным лицом другому за проверяемый период не установлено.
Денежные средства под отчет на хозяйственные расходы выдаются только лицам, работающим на предприятии. Однако денежные средства выдаются без заявлений на выдачу денежных средств, в нарушение п.4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций на территории РФ от 12.10.2011г. №373-П.
В нарушение гл.4 п. 4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций на территории РФ от 12.10.2011г. №373-П. и п.9. пп.2. Учетной политики Предприятия, выявлены случаи выдачи подотчетных сумм, по которым отсутствуют авансовые отчеты и оправдательные документы на выданные суммы:
Семенов П.Х. – 37 500руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансом из кассы Предприятия.
Кийкова З.Х. – 2 013руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансом из кассы Предприятия.
Чагаров Р.Х. – 4 900руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансом из кассы Предприятия.
Казиев Р.Х. – 39 574руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансом из кассы Предприятия.
Темирджанов М.К. – 8 800руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансом из кассы Предприятия.
Сумма выявленного необоснованного расхода при осуществлении расчетов с подотчетными лицами по кассе Предприятия за 2013г. составляет — 92 787руб.
На 2014 год приказом директора Предприятия от 10.01.2014г. №4 утвержден круг лиц, имеющих право на получение денежных средств подотчет. Авансовые отчеты, принимаемые к учету, заполнены на бланках унифицированных форм (УФ №АО-1).
В ходе проверки выявлено, что сотруднику Предприятия Тебуеву М.М. который работает в должности «Энергетик», выдаются денежные средства подотчет. Приказом от 10.01.2014г. №4 «О подотчетных лицах» утвержден должностной список подотчетных лиц, имеющих право получать денежные средства. В приказе о получении подотчетной суммы отсутствует должность «Энергетик». Сумма необоснованных подотчет денежных средств составила – 238 036.49руб.
В нарушение п. 6.3. Указаний от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» выявлено:
По РКО №369 от 26.12.2014г. получен аванс подотчетным лицом — Тебуевым М.М. – 4 600руб. а авансовый отчет от 26.12.2014г. на списание вышеуказанной суммы составлен материально-ответственным лицом — Куатовым З.Х. Не прилагаются заявления к расходному ордеру на выдачу денежных средств в подотчет, с указанием цели расходов. А так же выявлены случаи выдачи подотчетных сумм, по которым отсутствуют авансовые отчеты и оправдательные документы на выданные суммы:
Кочкаров Д.С. -2000руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансам из кассы Предприятия.
Шидаков А.А. – 21507.80руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансам из кассы Предприятия.
Куатов З.Х. – 445605.16руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансам из кассы Предприятия.
Джабаев М.Б. – 18960руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансам из кассы Предприятия.
Киикова З.Х. – 23 700руб. нет оправдательных документов по ранее выданным авансам из кассы Предприятия.
Сумма выявленного необоснованного расхода при осуществлении расчетов с подотчетными лицами по кассе Предприятия за 2014г. составляет – 511 772.96руб.
При проверке обоснованности израсходования и списания ГСМ на имеющейся в расположении Предприятия транспорт не представлены путевые листы.
Выявлен случай уплата штрафа, наложенного Росприроднадзором по КЧР на должностное лицо — директора МУП «Водоканал» с кассы Предприятия. РКО №184 от 10.07.2014г. – 6180руб. где в строке «основание» указано — на уплату штрафа, согласно Постановления. Нарушение ст.160 УК РФ. Копия Постановления не предоставлена.
В нарушении ст. 9 №402 ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете» во всех авансовых отчетах отсутствуют информация об остатке подотчетной суммы, не заполнены даты проводок, нет подписи лиц предусмотренных реквизитами авансовых отчетов.
Данные авансовых отчетов о состоянии расчетов с конкретным подотчетным лицом не соответствуют данным бухгалтерского (кассового) учета. Например:
Авансовые отчеты, принятые от Тебуева М.М. за 2014г. не соответствуют выданным подотчетным сумам из кассы Предприятия. Сумма перерасхода составляет 30868.82руб.
Авансовые отчеты, принятые от Салпагарова Д.А. за 2014г. не соответствуют выданным подотчетным суммам из кассы Предприятия. Сумма перерасхода составляет 1628руб.
На 2015 год приказом директора Предприятия от 12.01.2015г. №2 утвержден круг лиц, имеющих право на получение денежных средств подотчет.
В ходе проверки выявлено, сотрудников Предприятия Пиляров Н.М., Гочияев А.Х., которым выданы денежные средства в подотчет, нет в списочном составе утвержденных Приказом директора «О подотчетных лицах» №2 от 12.01.2015г. Сумма выданных им подотчет денежных средств составила 77150руб.: Пиляров Н.М. – 1000руб. Гочияев А.Х. – 76150руб.
Выданные денежные средства на хозяйственные операции с кассы Предприятия с 01.01.2015г. до 01.07.2015г. не подтверждены первичными учетными документами (отсутствуют авансовые отчеты с оправдательными документами). Денежные средства в сумме 1 657 676.22 руб. согласно данных кассовой книги и отчетов кассира израсходованы не обоснованно и не правомерно. В нарушении: п.8 пп.2 Положение №1 об Учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015г. МУП «Водоканал» г. Карачаевска, ст. 9., ст.19 Федерального Закона от 06.12.2011г. №402 ФЗ «О бухгалтерском учете»; п.6.3 Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций».
- Обеспечение сохранности и правильность ведения учета основных средств и материальных запасов, целевое и эффективное использование имущества
Учет основных средств и материальных запасов бухгалтерией Предприятия не ведется в нарушении п.5 Положение №1 об Учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015г МУП «Водоканал» г. Карачаевска. Оборотно-сальдовые ведомости к проверке не представлены. Учет ведется в виде материальных отчетов (форма №48).
В нарушение п.7 Положения №1 об Учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2015г. МУП «Водоканал» г. Карачаевска и в нарушение Приказа Министерства Финансов РФ от 13.06.1995г. №49, инвентаризация имущества и материальных запасов не проводилась в течение всего проверяемого периода. В период проведения проверки на основании Приказа директора МУП «Водоканал» г. Карачаевска от 09.12.2015г. проведена инвентаризация основных средств. Акт инвентаризации прилагается. Сверить фактическое наличие основных средств и материальных запасов проинвентаризированных комиссией с данными бухгалтерского учета не является возможным, так как бухгалтерский учет основных средств и материальных запасов не ведется, отсутствуют инвентарные карточки основных средств и инвентарные номера. Фактическое наличие основных средств Предприятия при проведении инвентаризации сверялись с первоисточником – Приложение 2 к постановлению Администрации Карачаевского городского округа от 29.10.2013г №1693 Перечень имущества, передаваемого в уставной фонд МУП «Водоканал». В ходе инвентаризации выявлена недостача – эл. двигатель мощностью 160окВт/ч 300 об/мин. стоимостью 15376,0 руб. В нарушение приказа Минфина РФ от 30.03.2001г. №26 проверкой выявлены неучтенные объекты основных средств ( п.68-п.108 инвентаризационной ведомости №1 от 09.12.2015г.).
При выборочной проверке внутреннего перемещения основных средств и материальных запасов, (материальный отчет форма №48, актов на списание материальных запасов) за период 2013-2014гг. выявлено:
отсутствуют дефектные Акты вышедшего из строя оборудования; Акты установки оборудования (насосы, электродвигатели, измерительные приборы и другое специальное оборудование); Акты на проводимые аварийные ремонтные работы на канализационных и водопроводных сетях Предприятия и другого имущества; Акты приемки выполненных работ. С заполнением обязательных реквизитов: содержание хозяйственной операции и измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.
Отсутствие данных реквизитов (дата проведения ремонта, наименование подразделения, перечень затраченных запчастей и оборудования на замену, цена и количество товарно-материальных ценностей) не позволяет оценить обоснованность и эффективность произведенных расходов Предприятием. Из выше изложенного следует, что из-за отсутствия хозяйственного учета на Предприятии сумма неэффективного и необоснованного расхода составляет – 469 479,00 руб. В том числе по транспортным средствам, отсутствуют акты установки автомобильных запасных частей, списания ГСМ производится без путевых листов и других документов. Входе проверки учета и использования ГСМ Предприятием не представлены: договоры на поставку ГСМ; путевые листы; кассовые чеки АЗС подтверждающие факт получения ГСМ; кассовые документы, оборотные ведомости по материальным запасам. Так как первичным документом для учета работы транспорта Предприятия является путевой лист автомобиля, утвержденный Постановлением Госкомстат РФ от 28.11.1997г. №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» и списания топлива и смазочных материалов должно осуществляться по утвержденным распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008г. №АМ – 23 – р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», из выше перечисленного следует, что средства в сумме 593 437,00 руб. являются в соответствии со ст. 9 Закона с №402 – ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете»; ст.252 НК РФ необоснованным и неправомерно произведенными расходами (за период 01.10.2013г. по 31.12.2014г) на ГСМ и автозапчасти.
Участники проверки:
Председатель Контрольно-Счетной Палаты КГО А. Д. Батчаев
Зам. Председателя Контрольно-Счетной палаты КГО А. Дж. Батчаев
Аудитор Контрольно-Счетной Палаты КГО Р. Р. Семенов
Инспектор Контрольно-Счетной Палаты КГО Э. А. Чеккуева
Инспектор Контрольно-Счетной Палаты КГО Р. М. Гербеков
Директор МУП «Водоканал» г. Карачаевска Д. С. Кочкаров
Главный бухгалтер МУП «Водоканал» г. Карачаевска Ф. М. Семенова
Экземпляр акта на 20 листах получил(а):
_____________________________________________________________________________
(дата, должность, Фамилия И.О., подпись)